1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠包含哪些稅收

我國企業(yè)稅收優(yōu)惠包含免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治處所的減免稅、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。

（一）減計收入

減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合應用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為重要原材質，生產(chǎn)國度非限制和制止并符合國度和行業(yè)相干尺度的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

（二）可以減免稅的所得

1.企業(yè)稅收優(yōu)惠農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

（1）企業(yè)從事下列項目標所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤企業(yè)稅收優(yōu)惠畜生、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；

⑧遠洋捕撈。

（2）企業(yè)從事下列項目標所得，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②企業(yè)稅收優(yōu)惠海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

2.三免三減半政策

（1）企業(yè)從事國度重點扶持的“公共基本設施”項目標投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（2）企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境掩護、節(jié)能節(jié)水”項目標所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

3.技術轉讓所得企業(yè)稅收優(yōu)惠

符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（三）加計扣除

1.研討開發(fā)費用

（1）未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在依照規(guī)定據(jù)實扣除的基本上，再依照研發(fā)費用的50%加計扣除；

（2）形成無形資產(chǎn)的，依照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

2.安頓殘疾人員所支付的工資企業(yè)稅收優(yōu)惠

依照企業(yè)安頓殘疾人員數(shù)目，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基本上，依照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（四）加速折舊

1.可以采用縮短折舊年限或者采用加速折舊方式的固定資產(chǎn)：

（1）由于技術提高，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（2）常年處于強震撼、高腐蝕狀況的固定資產(chǎn)。

2.企業(yè)稅收優(yōu)惠采用縮短折舊年限方式的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

3.采用加速折舊方式的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

（五）抵扣應納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權投資方法投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以依照其“投資額的70%”在“股權持有滿2年的當年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應納稅所得額”（而非應納所得稅額）；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（六）抵免應納稅額

企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)“購買并實際使用”《環(huán)境掩護專用裝備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用裝備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用裝備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境掩護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用裝備的，該專用裝備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當年的“應納稅額”（而非應納稅所得額）中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

（七）優(yōu)惠稅率

1.高新技術企業(yè)

國度重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理措施

第一章總則

第一條為了準確貫徹落實企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，完美和規(guī)范企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國度稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理措施（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）、企業(yè)稅收優(yōu)惠《國度稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）、《國度稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的彌補通知》（國稅函〔2009〕255號）以及企業(yè)所得稅有關規(guī)定，聯(lián)合全區(qū)企業(yè)所得稅管理實際，制訂本措施。

第二條本措施所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

第三條稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。審批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目（以下簡稱“審批類稅收優(yōu)惠”）；備案類稅收優(yōu)惠是指撤消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目（以下簡稱“備案類稅收優(yōu)惠”）。備案管理的具體方法分為事先備案和事后報送相干資料（以下簡稱“事后備案”）兩種企業(yè)稅收優(yōu)惠。

第四條企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期限超過1個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認。

納稅人享受優(yōu)惠的條件產(chǎn)生變化的，應自產(chǎn)生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，經(jīng)主管稅務機關審核后，結束享受稅收優(yōu)惠，并向原審批或核籌備案稅務機關報備。

第五條納稅人同時從事實用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應該單獨計算所得或收入，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)稅收優(yōu)惠同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優(yōu)惠項目標，應分離按項目備案。

第六條申請享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質認定要求的，納稅人必需先取得資質認定證明材質后，再向稅務機關提出申請。

第七條企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批和備案是稅務機關對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相干性進行的審核，不轉變納稅人真實申報責任。

第二章審批類稅收優(yōu)惠管理

第八條納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策履行審批管理：

（一）國度統(tǒng)一制訂的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（二）自治區(qū)人民依法制訂減免的企業(yè)稅收優(yōu)惠；

（三）國務院及國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定履行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

第九條納稅人享受審批類稅收優(yōu)惠的，應在規(guī)定期限內向所在地主管稅務機關提出申請，經(jīng)按本措施規(guī)定具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十條納稅人應在規(guī)定的時光內向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）《納稅人減免稅申請審批表》（見附件2，如內容較多填寫不完可另附加頁闡明）；

（二）企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)財務會計報表；

（三）申請享受優(yōu)惠政策年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表或第四季度納稅申報表；

（四）工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證復印件；

（五）本措施要求報送的其他具體資料（見附件1）。

納稅人應將上述資料按次序編號并裝訂，凡報送資料屬于復印件的，納稅人應加蓋公章并標注“經(jīng)核對與原件一致，原件寄存XXX”字樣。

第十一條受理稅務機關受理時，對申請資料齊全、符合法定情勢的，應出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》（見附件6）。

企業(yè)稅收優(yōu)惠對申請資料不全或者不符合法定情勢的，應該場出具《稅務事項收件回執(zhí)》（見附件4）或者在5個工作日內一次告訴申請人須要補正的全體內容，并出具《補正資料告訴書》（見附件5），與申請資料一并交還給納稅人。納稅人依照稅務機關的要求提交全體補正資料后，稅務機關應及時受理納稅人的申請并出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》（見附件6）。

第十二條審批權限

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的審批權限除國度稅務總局和自治區(qū)人民規(guī)定由自治區(qū)國度稅務局或地級市國度稅務局審批外，其余由縣（區(qū)）級國度稅務局審批，并按有關規(guī)定向上級稅務機關報備。

企業(yè)稅收優(yōu)惠第十三條審批期限

有權審批的稅務機關應按規(guī)定的期限完成稅收優(yōu)惠審批工作。縣（區(qū)）級國度稅務局審批期限為20個工作日；地級市國度稅務局審批期限為30個工作日；自治區(qū)國度稅務局審批期限為60個工作日。因特別情形在規(guī)定期限內不能作出審批決議的，經(jīng)有權審批稅務機關負責人同意，可以延伸10個工作日，并將延伸期限的理由書面告訴納稅人。

第十四條稅收優(yōu)惠申請符合法定條件、尺度的，有權審批稅務機關應在規(guī)定期限內作出準予享受稅收優(yōu)惠的書面決議，依法不予享受稅收優(yōu)惠的，應書面闡明理由，并告訴納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權力。

企業(yè)稅收優(yōu)惠第十五條審批類稅收優(yōu)惠執(zhí)行起始時光的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）法律、法規(guī)和國度及自治區(qū)有關稅收優(yōu)惠政策有起始時光規(guī)定的，按規(guī)定的時光執(zhí)行。

（二）法律、法規(guī)和國度及自治區(qū)有關稅收優(yōu)惠政策沒有起始時光規(guī)定的，按有權審批稅務機關同意的時光執(zhí)行。

第三章備案類稅收優(yōu)惠管理

第十六條下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目履行事先備案管理：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目標所得；

（二）企業(yè)稅收優(yōu)惠從事國度重點扶持的公共基本設施項目投資經(jīng)營的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境掩護、節(jié)能節(jié)水項目標所得；

（四）符合條件的非營利組織的收入；

（五）國度須要重點扶持的高新技術企業(yè)；

（六）企業(yè)購買用于環(huán)境掩護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用裝備的投資額抵免稅額；

（七）軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、動漫企業(yè)；

（八）企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)綜合應用資源，生產(chǎn)符合國度產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；

（九）固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠；

（十）轉制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠；

（十一）干凈發(fā)展機制基金和干凈發(fā)展機制項目。

第十七條事先備案是指納稅人享受稅收優(yōu)惠必需事先向主管稅務機關報送本措施規(guī)定的相干資料，提請備案，經(jīng)主管稅務機關登記備案后出具《稅收優(yōu)惠事項備案通知書》（見附表7），自備案之日起執(zhí)行。對須要事先向主管稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)主管稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，企業(yè)稅收優(yōu)惠應出具《稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》（見附件8）通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十八條下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目履行事后備案管理：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）符合條件的技術轉讓所得；

（四）符合條件的小型微利企業(yè)；

（五）企業(yè)稅收優(yōu)惠開發(fā)新技術，新產(chǎn)品，新工藝產(chǎn)生的研討開發(fā)費用；

（六）安頓殘疾人員及國度勉勵安頓的其他就業(yè)人員支付的工資；

（七）農(nóng)村金融機構小額貸款的利息收入；

（八）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國度須要重點扶持和勉勵的創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額；

（九）對證券投資基金從證券市場取得的收入；

（十）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；

（十一）企業(yè)稅收優(yōu)惠其他未明白為事先備案的備案類項目均履行事后備案管理。

第十九條屬于事后備案管理的稅收優(yōu)惠，除另有規(guī)定外，納稅人可在預繳申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠，但應在年度納稅申報時向主管稅務機關附報本措施規(guī)定的相干備案資料。經(jīng)主管稅務機關審核后，如符合享受稅收優(yōu)惠條件的，主管稅務機關應在7個工作日內完成登記備案工作，并出具《稅務優(yōu)惠事項備案通知書》（見附件7）；如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠條件，應撤消其自行享受的稅收優(yōu)惠，出具《稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》（見附件8），并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例規(guī)定進行處置。

采用網(wǎng)上申報的企業(yè)應于網(wǎng)上申報之日起至年度匯算清繳停止前向主管稅務機關報送相干備案資料。納稅人不按規(guī)定時光報備資料的，則不得享受相干企業(yè)稅收優(yōu)惠。

第二十條備案資料

納稅人應將下列資料按次序編號并裝訂，凡報送資料屬于復印件的，納稅人應加蓋公章并標注“經(jīng)核對與原件一致，原件寄存XXX”字樣。

（一）《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目備案報告表》（見附件3）；

（二）企業(yè)財務報表；

（三）本措施要求報送的其他具體資料（見附件1）

企業(yè)稅收優(yōu)惠第二十一條納稅人申請備案類稅收優(yōu)惠的，主管稅務機關受理時，對申請資料齊全、符合法定情勢的，稅務機關應出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》（見附件6）。

對申請資料不全或者不符合法定情勢的，應該當場出具《稅務事項收件回執(zhí)》（見附件4）或者在5個工作日內一次告訴申請人須要補正的全體內容，并出具《補正資料告訴書》（見附件5），與申請資料一并交還給納稅人。納稅人依照稅務機關的要求提交全體補正資料后，稅務機關應及時受理納稅人的申請并出具《稅收優(yōu)惠事項受理通知書》（見附件6）。

第二十二條備案符合性審核

企業(yè)稅收優(yōu)惠有備案權限的稅務機關收到納稅人備案資料后，對納稅人提供資料的完全性及稅收優(yōu)惠法定條件的相干性進行審核，審核不轉變納稅人真實申報責任。審核的內容重要包含：備案資料是否齊全、資質證書是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、實用政策是否正確等，必要時可實地調查。

第二十三條登記備案

對屬于主管稅務機關備案的事項，主管稅務機關應在7個工作日內完成登記備案工作，并出具《稅務優(yōu)惠事項備案通知書》（見附件7）送達納稅人。對經(jīng)審核不符合優(yōu)惠條件或未按規(guī)定要求報送有關備案資料的，不予備案，并出具《稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》（見附件8）通知納稅人不予備案的理由。

企業(yè)稅收優(yōu)惠第四章稅收優(yōu)惠的審核確認

第二十四條本措施所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務機關審批和事先備案的稅收優(yōu)惠項目，納稅人在享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期間，必需在每年匯算清繳期停止前，向主管稅務機關提供相干資料，辦理審核確認手續(xù)。

第二十五條納稅人辦理稅收優(yōu)惠審核確認手續(xù)，應提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目附報表》（見附件1）所列的相干證明材質和以下資料：

（一）《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目審核表》（見附件9）；

（二）項目所得核算情形闡明，涉及稅收優(yōu)惠產(chǎn)品收入比例要求的，需提供《收入明細表》（見附件10）；

（三）稅務機關要求報送的其他資料。

企業(yè)稅收優(yōu)惠第二十六條主管稅務機關自收到納稅人申請審核確認資料后30個工作日內對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠項目進行審核，審核不轉變納稅人真實申報責任。主管稅務機關審核時填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審核確認表》（見附件11），確認通過的應出具《稅收優(yōu)惠事項確認書》（見附件7）告訴納稅人；審核確認未通過的，應出具《稅收優(yōu)惠事項不予確認書》（見附件8）告訴納稅人。

納稅人未按規(guī)定期限和程序向主管稅務機關提出審核確認材質的，或經(jīng)稅務機關審核確認，不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，不得享受稅收優(yōu)惠，并按法律、法規(guī)規(guī)定補繳稅款。企業(yè)經(jīng)審核確認不能享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的，其在次年不得按稅收優(yōu)惠預繳企業(yè)所得稅。

第五章稅收優(yōu)惠監(jiān)視管理

企業(yè)稅收優(yōu)惠第二十七條主管稅務機關應增強對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，及時樹立、維護稅收優(yōu)惠管理臺賬，包含《企業(yè)所得稅審批類稅收優(yōu)惠臺賬》（見附件17）、《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺賬》（見附件18）和《企業(yè)所得稅審核確認臺賬》（見附件19），樹立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制。各縣（區(qū)）級國度稅務局應在每年1月25日前和7月25日前，將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情形統(tǒng)計表》（見附件20）上報各地級市國度稅務局；各地級市國度稅務局應在每年1月31日和7月31日前，向自治區(qū)國度稅務局匯總上報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情形統(tǒng)計表》（見附件20）。

第二十八條各級稅務機關應將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理，具體要求按征管資料檔案管理有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條年度匯算清繳停止后，各地級市國度稅務局和主管稅務機關應聯(lián)合自身實際或者依照自治區(qū)國度稅務局的統(tǒng)一布置，選擇部分享受稅收優(yōu)惠的納稅人開展稅收優(yōu)惠事項檢討，企業(yè)稅收優(yōu)惠增強對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情形的監(jiān)視管理。重要內容包含：

（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資歷條件、是否以隱瞞有關情形或者提供虛偽材質等手腕騙取稅收優(yōu)惠；

（二）納稅人享受減免企業(yè)所得稅的條件產(chǎn)生變化時，是否及時將變化情形報送稅務機關，并依據(jù)規(guī)定對實用優(yōu)惠進行了調整；

（三）稅收優(yōu)惠期限到期后是否恢復納稅；

（四）正在享受稅收優(yōu)惠的納稅人是否進行納稅申報；

（五）納稅人是否存在其他不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情形。

企業(yè)稅收優(yōu)惠第三十條主管稅務機關在事后監(jiān)視檢討中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應依據(jù)層級與認定部門和諧溝通或上報上級稅務機關和諧，提請改正，及時撤消有關納稅人的優(yōu)惠資歷。

第三十一條年度匯算清繳停止后，主管稅務機關應增強稅收優(yōu)惠事項的統(tǒng)計和剖析。各地級市稅務機關應該在每年的匯算清繳總結報告中以專門篇幅報告以下內容：稅收優(yōu)惠基礎情形和剖析、稅收優(yōu)惠政策落實情形和存在的問題、稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗以及建議。

第三十二條自治區(qū)國度稅務局將適時組織對各地企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行、管理情形進行考察，并將考察情形進行通報。

第六章附則

企業(yè)稅收優(yōu)惠第三十三條本措施自2012年1月1日起實施。以前規(guī)定與本措施規(guī)定不符的按本措施的規(guī)定辦理?！蹲灾螀^(qū)國度稅務局轉發(fā)〈國度稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知〉的通知》（桂國稅發(fā)〔2009〕68號文）中區(qū)局提出一并遵守執(zhí)行的各項要求、《自治區(qū)國度稅務局關于報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠情形統(tǒng)計表的通知》（桂國稅函〔2011〕694號）同時結束執(zhí)行。

第三十四條本措施在執(zhí)行進程中，如國度調整有關稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應按調整后的規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條本措施由自治區(qū)國度稅務局負責解釋。

3.小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策辦稅指南

企業(yè)稅收優(yōu)惠為減輕小型微利企業(yè)的辦稅負擔，優(yōu)化辦稅程序，提速辦稅服務效力，從2014年起，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理改為事后報送相干資料。即：小型微利企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，對比小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件自行享受優(yōu)惠，待納稅年度終了，企業(yè)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表及其附表即作為事后報送相干資料，不再填報《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表（實用于小型微利企業(yè)優(yōu)惠）》進行備案。

一、預繳申報的具體操作和注意事項

（一）具體操作

①企業(yè)上一年度或新開業(yè)企業(yè)預計當年符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)尺度的按實際利潤額預繳所得稅的，減按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。企業(yè)稅收優(yōu)惠在企業(yè)所得稅預繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”欄據(jù)實填列，第11行“應納所得稅額”欄填列“實際利潤額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際

②企業(yè)上一納稅年度或新開業(yè)企業(yè)預計當年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)尺度的按實際利潤額預繳所得稅的，在企業(yè)所得稅預繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”欄據(jù)實填列，第11行“應納所得稅額”欄填列“實際利潤額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”與15%的乘積，企業(yè)稅收優(yōu)惠填入第12行“減免所得稅額”內。

（二）注意事項

對比符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，無須到主管稅務機關辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，自行按小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的相干規(guī)定填報預繳納稅申報表，享受優(yōu)惠。

二、年度申報的具體操作及注意事項

（一）具體操作

①企業(yè)稅收優(yōu)惠符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)尺度的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率申報繳納企業(yè)所得稅。將享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額，即將其所得與5%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”欄。

②年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)尺度的按實際利潤額繳納所得稅的小型微利企業(yè)，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第25行“應納稅所得額”金額欄中據(jù)實填列，其所得不做減按50%計入應納稅所得額的處置，而是將其所得與15%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）企業(yè)稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)”欄。

（二）注意事項

①應納稅所得額"是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表中反映的年度應納稅所得額。

②“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)樹立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值肯定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）&pide;2；全年月平均值＝全年各月平均值之和&pide;12.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營運動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度肯定上述相干指標。

③“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。企業(yè)稅收優(yōu)惠即依照相干會準則和制度編報的當年度資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額肯定。年度資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

④年度申報后，主管稅務機關將審核企業(yè)在納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。對不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件但已享受優(yōu)惠的，要依照規(guī)定追繳稅款。